Regulile Pillar 2 în România, formularele ce trebuie depuse la ANAF, etapele practice și documentele ce trebuie pregătite pentru QDMTT și GIR.
Regulile Pillar 2 au fost introduse în România prin Legea nr. 431/2023 și se aplică, în linii mari, grupurilor multinaționale și grupurilor naționale mari pentru perioade financiare care încep la sau după 31 decembrie 2023.
Scopul lor este să asigure un nivel minim efectiv de impozitare de 15%, iar în România diferența se poate colecta prin impozitul suplimentar național, adică QDMTT.
Cui i se aplică
Pillar 2 vizează, în principal, grupurile care intră în sfera regulilor globale de impozitare minimă și care au entități în România.
Pentru aceste grupuri, obligațiile locale nu înseamnă doar un calcul fiscal, ci și raportare, notificări către ANAF și păstrarea unei documentații care să susțină cifrele declarate.
Ce obligații apar în România
În România există trei zone importante de conformare: notificarea entității desemnate pentru QDMTT, raportarea sau notificarea GIR și, dacă există impozit suplimentar de plată, declararea și plata acestuia.
Pentru desemnarea unei singure entități românești care să declare și să plătească QDMTT pentru toate entitățile din România se folosește formularul N408, publicat de ANAF în baza Ordinului nr. 1729/2025.
Separat, pentru GIR și notificarea obligației de depunere a GIR, ANAF a aprobat formularele prin Ordinul nr. 218/2026.
Ce se întâmplă dacă mama este în UE
Dacă declarația GIR este depusă într-un alt stat membru UE, entitățile constitutive din România nu mai depun local GIR-ul complet, ci doar notificarea GIR către autoritatea fiscală română.
Această regulă contează mult pentru grupurile cu societate-mamă în Franța, Germania sau alt stat UE, deoarece schimbul automat de informații se face între statele membre.
În schimb, dacă GIR nu este depus într-un alt stat membru UE în condițiile cerute, atunci raportarea poate deveni necesară și în România.
Etapele practice de urmat
- verificarea faptului că grupul intră în sfera Pillar 2 și stabilirea clară a entităților românești care fac parte din perimetrul de raportare.
- alegerea, dacă este cazul, a unei entități românești desemnate care să gestioneze obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național pentru toate entitățile locale.
- analiza dacă grupul trebuie să depună local GIR sau doar notificarea GIR, în funcție de locul în care este depusă declarația principală la nivel de grup.
Ce documente trebuie pregătite
Pentru formularul N408, ANAF cere informații despre contribuabilul care depune notificarea, denumirea grupului folosită în situațiile financiare consolidate, lista entităților constitutive din România, mențiunea privind entitatea desemnată și perioada fiscală vizată.
În practică, dosarul intern ar trebui să includă și organigrama grupului, datele de identificare ale entităților românești, decizia internă de desemnare, anul fiscal aplicabil și documentele care susțin calculul top-up tax.
Este important să existe documente de legătură între datele financiare de bază și ajustările folosite în calcul, precum și o evidență clară a proceselor și controalelor interne.
Cum se depun formularele
Formularul N408 publicat de ANAF și se transmite electronic, semnat cu certificat electronic calificat. Idem pentru formularele aferente GIR și notificării GIR.
Termene importante
Pentru grupurile cu an fiscal calendaristic, notificarea opțională de desemnare a entității constitutive prin formularul N408 a avut ca termen-limită 31 decembrie 2025 pentru anul 2024, iar pentru anii următori regula generală este de 6 luni de la ultima zi a exercițiului financiar relevant.
În ceea ce privește GIR la nivel UE, prima raportare efectivă realizată de autoritățile române în noul cadru DAC9 este prevăzută nu mai devreme de 1 decembrie 2026, pentru primul exercițiu financiar început după 31 decembrie 2023.
2026 este anul în care grupurile trebuie să aibă deja procesul intern, datele și responsabilitățile definite.
